下列交易或事项中,将产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.计提坏账准备
B.支付销货方违约金
C.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升
D.因未决诉讼确认的预计负债(税法不允许抵扣)
A.计提坏账准备
B.支付销货方违约金
C.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升
D.因未决诉讼确认的预计负债(税法不允许抵扣)
A.780
B.180
C.140
D.740
A.存货产生的应纳税暂时性差异
B.固定资产产生的可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
D.交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异
E.无形资产产生的应纳税暂时性差异
问题3:下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
A商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
问题4:下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A确认所得税费用3725万元
B确认应交所得税3840万元
C确认递延所得税收益115万元
D确认递延所得税资产800万元
E确认递延所得税负债570万元
A.70
B.125
C.97.5
D.160
A.产生应纳税暂时性差异80万元
B.产生可抵扣暂时性差异80万元
C.产生可抵扣暂时性差异40万元
D.不产生暂时性差异
A.税法对于超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%),不允许税前扣除,其应付职工薪酬的计税基础为零,产生可抵扣暂时性差异
B.因销售产品提供售后服务而确认的预计负债,按照税法规定应当于发生时税前扣除,其计税基础为零,产生可抵扣暂时性差异
C.因债务担保而发生的支出,税法不允许扣除,产生永久性差异
D.企业应交的罚款和滞纳金,不得税前扣除,其计税基础等于账面价值,产生永久性差异
A.账面价值小于其计税基础的资产
B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
C.账面价值小于其计税基础的负债
D.超过税法扣除标准的广告费
A.事项(2)2014年年末产生可抵扣暂时性差异350万元,影响2014年净利润的金额为350万元
B.事项(1)2014年年末产生可抵扣暂时性差异60万元,影响2014年净利润的金额为60万元
C.事项(3)影响2014年净利润的金额为300万元
D.事项(4)变更时产生应纳税暂时性差异770万元,影响2014年年初未分配利润的金额为519.75万元
甲上市公司(以下简称“甲公司”)于2018年1月成立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。该公司2018年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2018年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,未经核准的准备金税前不得扣除,发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的x产品提供3年免费售后服务。甲公司2018年销售的x产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2018年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2018年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确认利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免税。
(4)2018年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计入当期损益。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2018年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,取得成本为2000万元;2018年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计人当期损益,持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2018年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2018年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。
(3)编制甲公司2018年确认所得税费用的会计分录。
A.采用资产负债表债务法核算所得税,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算
B.资产负债表债务法下,应以未来可能取得的应纳税所得额为限,确认递延所得税资产
C.资产负债表债务法下,期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率(无预期税率)的乘积
D.资产负债表债务法下坏账准备的计提额会产生可抵扣暂时性差异
A.其他债权投资因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异
B.交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异
C.交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异
D.公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异