题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在错误的认定
是（）。
A.总体合理性
B.估价或分摊
C.存在或发生
D.完整性
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购买方退货);“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元;“主营业务成本”科目的借方发生额为4000万元，2X07年10月10日，收到购买方退货，其成本为60万元;“其他业务成本”科目借方发生额为200万元;2X07年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。
要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。
某注册会计师接受委托审计A公司2010年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据（见表8—2）： 表8—2 相关数据 项目 金额（万元） 资产总额 90000 净资产 44000 主营业务收入 120000 净利润 12060 而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比（见表8—3） 表8—3 各项目对应的百分比 项目 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 百分比（%） 0.5 1 0.5 5 要求： 1）试计算确定报表层次的重要性水平。 2）简述重要性水平与审计证据之间的关系。
A.确认主营业务收入20万元
B.确认递延收益4万元
C.无需确认主营业务成本
D.确认主营业务收入16万元
A.1050
B.1140
C.1143
D.1200
A.销售的电视机按照销售商品确认收入，回购的旧电视机按照购入商品处理
B. 甲公司按照销售价款减去回购旧电视的款项确认收入
C. 确认的主营业务收入的金额为5800元
D. 增值税销项税额按照销售商品的价款为基础确定
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。8月26日赊销一批商品，售价50000元(不含增值税)，代垫运杂费1500元，于当日确认收入。现金折扣条件是10天内付款给予货款不含增值税2%的折扣。买方于8月30日付款，于9月12 日因质量不符合合同要求退回该批商品，支付运杂费1600元。双方协议，往返运杂费由销货方负担，应收账款按总价法核算。 要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列4~6题的正确答案。 1．8月26日确认收入时，应作会计分录(总账科目)（）。 A．借：应收账款 60000 贷：主营业务收入 50000 应交税费8500 银行存款 1500 B．借：应收账款 59000 贷：主营业务收入49000 应交税费8500 银行存款 1500 C．借：应收账款 60000 贷：主营业务收入 58500 银行存款 1500 D．借：应收账款 59000 财务费用 1000 贷：主营业务收入 50000 应交税费8500 银行存款 1500
A.借：应收账款23200
B.借：预收账款23200
C.借：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3200
D.贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3200
A.主营业务收入增加56500元
B.主营业务成本增加40000元
C.主营业务收入增加50000元
D.应收账款增加56500元
【题目描述】
第57题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%：商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2004年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。
甲公司2004年6～12月有关业务资料如下：
(1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为 2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
(2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为
2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。
(3)6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元，收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。
(4)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。
(5)6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备．其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务．
(6)9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款 1080万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。
(7)9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司迫偿，
(8)10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司迫偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。
(9)12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。
(10)12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款．当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，井以银行存款支付全部票款：同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
(11)12月31日，甲公司对各项应收账O(计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%．假定 2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务．要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示) _____________
【我提交的答案】：
【参考答案分析】：
(1)惜：应收账款――乙公司 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金――应交增值税(销项税额) 170 注：本题假定涉及商品销售，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录，不结转成本。 (2)借：应收账款――丙公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税金――应交增值税(销项税额) 34(3)借：应收票据――丁公司 585 贷：主营业务收入 500 应交税金――应交增值税(销项税额) 85(4)借：银行存款 400 贷：应收账款――戊公司 400(5)借：管理费用 56.84 贷：坏账准备 56.84注；6月末应收账款余额如下： 应收账款――乙公司1170、戊公司100、丙公司234期末坏账准备余额应 =1170×5%+(100+234)×1% =61.84(万元)需补提坏账准备 =61.84-5=56.84(万元)(6)借；银行存款 1080 贷：短期借款 1080 注：以应收债权作质押取得借款时，不转销应收账款。 (7)借：银行存款 190 营业外支出 41.66 坏账准备 (234×1%)2.34 贷：应收账款 234 (8)借：银行存款 580 贷：短期借款 580注：附有追索权的贴现，应作为以应收票据作质押取得借款处理。 (9)借：短期借款 1080 财务费用 (1080×4%÷12×3)10.8 贷：银行存款 1090.8 (10)借；短期借款 580 财务费用 5 贷：银行存款 585 借：应收账款――丁公司 585 贷；应收票据 585 (11)借：管理费用 181.35 贷：坏账准备 181.35注：12月末应收账款余额如下： 应收账款――乙公司1170、戊公司100、丁公司585期末坏账准备余额 =1170×20%+(100+585)×1% =240.85(万元)计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额＝61.84-2.34=59.5(万元)需补提坏账准备 =240.85-59.5=181.35(万元)
解题思路：(1)惜：应收账款――乙公司 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金――应交增值税(销项税额) 170 注：本题假定涉及商品销售，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录，不结转成本。 (2)借：应收账款――丙公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税金――应交增值税(销项税额) 34(3)借：应收票据――丁公司 585 贷：主营业务收入 500 应交税金――应交增值税(销项税额) 85(4)借：银行存款 400 贷：应收账款――戊公司 400(5)借：管理费用 56.84 贷：坏账准备 56.84注；6月末应收账款余额如下： 应收账款――乙公司1170、戊公司100、丙公司234期末坏账准备余额应 =1170×5%+(100+234)×1% =61.84(万元)需补提坏账准备 =61.84-5=56.84(万元)(6)借；银行存款 1080 贷：短期借款 1080 注：以应收债权作质押取得借款时，不转销应收账款。 (7)借：银行存款 190 营业外支出 41.66 坏账准备 (234×1%)2.34 贷：应收账款 234 (8)借：银行存款 580 贷：短期借款 580注：附有追索权的贴现，应作为以应收票据作质押取得借款处理。 (9)借：短期借款 1080 财务费用 (1080×4%÷12×3)10.8 贷：银行存款 1090.8 (10)借；短期借款 580 财务费用 5 贷：银行存款 585 借：应收账款――丁公司 585 贷；应收票据 585 (11)借：管理费用 181.35 贷：坏账准备 181.35注：12月末应收账款余额如下： 应收账款――乙公司1170、戊公司100、丁公司585期末坏账准备余额 =1170×20%+(100+585)×1% =240.85(万元)计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额＝61.84-2.34=59.5(万元)需补提坏账准备 =240.85-59.5=181.35(万元)
【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）
61.84-2.34=59.5 为什么不是56.84-2.34呢？
【题目描述】
第 44 题甲公司2010年3月销售A产品l00件，单价200元，价款已收，单位成本100元。由于质量原因，该批产品于2010年6月退回。假定该产品增值税税率为17％，甲公司同意退货，退货时已取得相关的增值税退回手续。则甲公司6月份相关的账务处理包括（）。
| 【我提交的答案】： |
| 【参考答案与解析】： 正确答案：BD |
退款时：
借：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
贷：银行存款 23 400
退回货物入库时：
借：库存商品 20 000
贷：主营业务成本 20 000
【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）
销项税只能在贷方呀
A．借：应收票据56500；贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税6500
B．借：银行存款56500；贷：应收票据56500
C．借：应收账款56500；贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税6500
D．借：应收账款56500；贷：应收票据56500
