题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

2017年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（)万元。

38.5

42.3

80.3

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第1题

位于河北省的某水资源开采企业，2017年5月利用取水工程直接取用地表水，实际取用水量为55000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税（）元。

A.16800

B.33000

C.21600

D.22800

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第2题

请教：2012年初级会计职称《初级会计实务》深度预测试卷（1)第4大题第3小题如何解答？

【题目描述】

根据材料回答{TSE}题：

甲股份有限公司（以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司现金折扣条件如下：2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣是不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为100万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日：收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

(3)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12只31且，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58．5万元(含增值税额)。

(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。

(6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的202。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

{TS}编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

【我提交的答案】：

【参考答案分析】：

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

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第3题

2017年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样;5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。关于该票据当事人的下列表述中，正确的是()。

A.甲公司为出票人

B.乙公司为收款人

C.戊公司为最后一手背书的被背书人

D.P银行为付款人

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第4题

请教：2011年初级会计职称《初级会计实务》全真模拟试卷（1)第4大题第2小题如何解答？

【题目描述】

第57题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%：商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2004年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。

甲公司2004年6～12月有关业务资料如下：

(1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为 2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。

(2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为

2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。

(3)6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元，收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。

(4)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。

(5)6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备．其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务．

(6)9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款 1080万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。

(7)9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司迫偿，

(8)10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司迫偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。

(9)12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。

(10)12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款．当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，井以银行存款支付全部票款：同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。

(11)12月31日，甲公司对各项应收账O(计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%．假定 2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务．要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示) _____________

【我提交的答案】：

【参考答案分析】：

(1)惜：应收账款――乙公司 1170 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000 应交税金――应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170 注：本题假定涉及商品销售，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录，不结转成本。 (2)借：应收账款――丙公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 应交税金――应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34(3)借：应收票据――丁公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 应交税金――应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　85(4)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：应收账款――戊公司　　　　　　　　　　　　　　　　　 400(5)借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.84 贷：坏账准备 56.84注；6月末应收账款余额如下：应收账款――乙公司1170、戊公司100、丙公司234期末坏账准备余额应 =1170×5%+(100+234)×1% =61.84(万元)需补提坏账准备 =61.84-5=56.84(万元)(6)借；银行存款 1080 贷：短期借款 1080 注：以应收债权作质押取得借款时，不转销应收账款。 (7)借：银行存款 190 营业外支出 41.66 坏账准备 (234×1%)2.34 贷：应收账款 234 (8)借：银行存款 580 贷：短期借款 580注：附有追索权的贴现，应作为以应收票据作质押取得借款处理。 (9)借：短期借款 1080 财务费用 (1080×4%÷12×3)10.8 贷：银行存款 1090.8 (10)借；短期借款 580 财务费用 5 贷：银行存款 585 借：应收账款――丁公司 585 贷；应收票据 585　(11)借：管理费用 181.35 贷：坏账准备 181.35注：12月末应收账款余额如下：应收账款――乙公司1170、戊公司100、丁公司585期末坏账准备余额 =1170×20%+(100+585)×1% =240.85(万元)计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额＝61.84-2.34=59.5(万元)需补提坏账准备 =240.85-59.5=181.35(万元)

解题思路：(1)惜：应收账款――乙公司 1170 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000 应交税金――应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170 注：本题假定涉及商品销售，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录，不结转成本。 (2)借：应收账款――丙公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 应交税金――应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34(3)借：应收票据――丁公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 应交税金――应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　85(4)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：应收账款――戊公司　　　　　　　　　　　　　　　　　 400(5)借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.84 贷：坏账准备 56.84注；6月末应收账款余额如下：应收账款――乙公司1170、戊公司100、丙公司234期末坏账准备余额应 =1170×5%+(100+234)×1% =61.84(万元)需补提坏账准备 =61.84-5=56.84(万元)(6)借；银行存款 1080 贷：短期借款 1080 注：以应收债权作质押取得借款时，不转销应收账款。 (7)借：银行存款 190 营业外支出 41.66 坏账准备 (234×1%)2.34 贷：应收账款 234 (8)借：银行存款 580 贷：短期借款 580注：附有追索权的贴现，应作为以应收票据作质押取得借款处理。 (9)借：短期借款 1080 财务费用 (1080×4%÷12×3)10.8 贷：银行存款 1090.8 (10)借；短期借款 580 财务费用 5 贷：银行存款 585 借：应收账款――丁公司 585 贷；应收票据 585　(11)借：管理费用 181.35 贷：坏账准备 181.35注：12月末应收账款余额如下：应收账款――乙公司1170、戊公司100、丁公司585期末坏账准备余额 =1170×20%+(100+585)×1% =240.85(万元)计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额＝61.84-2.34=59.5(万元)需补提坏账准备 =240.85-59.5=181.35(万元)

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

61.84-2.34=59.5 为什么不是56.84-2.34呢？

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第5题

甲公司为一般纳税企业，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税)，乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（)。

A.借：应交税费-应交消费税660贷：银行存款660

B.借：委托加工物资1460应交税费-应交增值税136贷：银行存款1596

C.借：原材料5800贷：委托加工物资5800

D.借：原材料6460贷：委托加工物资6460

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第6题

请教：2011年湖南会计从业《会计基础》考前冲刺试卷（7)第2大题第14小题如何解答？

【题目描述】

第 44 题甲公司2010年3月销售A产品l00件，单价200元，价款已收，单位成本100元。由于质量原因，该批产品于2010年6月退回。假定该产品增值税税率为17％，甲公司同意退货，退货时已取得相关的增值税退回手续。则甲公司6月份相关的账务处理包括（）。

【我提交的答案】：

【参考答案与解析】：

正确答案：BD

答案分析：

退款时：

借：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

贷：银行存款 23 400

退回货物入库时：

借：库存商品 20 000

贷：主营业务成本 20 000

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

销项税只能在贷方呀

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第7题

请教：上海：2009年上半年会计从业考试《会计基础》真题第1大题第6小题如何解答？

【题目描述】

第6题：万豪公司系小规模纳税企业，2009年3月销售甲产品1 000件，开出普通发票中的总金额为123 600元，增值税征收率为3%.对于该笔业务，万豪公司确认的应交增值税为（）元。

A. 3 708 B. 3 819 C. 3 600 D.4 000

【我提交的答案】： A

【参考答案与解析】：

正确答案：C

答案分析：

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

请给我做出分析

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第8题

当月实现销售商品收入160万元,应交增值税销项税额27.2万元系列答案

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第9题

请教：2009年上海市上半年会计从业资格考试《会计基础》试题第1大题第6小题如何解答？

【题目描述】

6、万豪公司系小规模纳税企业，2009年3月销售甲产品1 000件，开出普通发票中的总金额为123 600元，增值税征收率为3%.对于该笔业务，万豪公司确认的应交增值税为（）元。A. 3 708 B. 3 819 C. 3 600 D.4 000

【我提交的答案】：A

【参考答案与解析】：

正确答案：C

答案分析：

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

这题是怎么做的，可以告诉我步骤吗？

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第10题

2018年9月，小李位于山东省，销售一套普通住房，取得含税销售收入180万元，该住房于2017年5月购进，购进时支付房价90万元，手续费0.25万元，契税1.35万元，王某销售住房应纳增值税()万元。

A.2.57

B.8.57

C.4.29

D.0

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第11题

请教：山东省2012年会计从业《初级会计电算化》专家命题预测卷（7)第4大题第1小题如何解答？

【题目描述】

1．建立账套

(1)账套信息账套编码：001账套名称：东海远洋有限责任公司

采用默认账套路径

启用会计期：2009年12月

会计期间设置：12月1日至12月31日

(2)单位信息

单位名称：东海远洋有限责任公司

(3)核算类型

该企业的记账本位币：人民币企业类型：工业

行业性质：新会计制度按行业性质设置科目。

(4)基础信息

该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类。

(5)分类编码方案

科目编码级次：42222，其他：默认

(6)数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2

(7)增加操作人员

001考生姓名——账套主管，具有系统所有模块的全部权限

002黄河——出纳

003长江——会计

2．建立下表科目，并装入期初余额。

期初余额表

科目编码	科目名称	借贷方向	期初余额(元)	数量
1001	库存现金	借	3980
1002	银行存款	借	197010
1122	应收账款	借	51740
1112201	应收账款——E公司	借	13930
112202	应收账款——F公司	借	37810
1123	预付账款
1221	其他应收款	借	7960
122101	其他应收款——张三	借	7960
122102	其他应收款——E公司
1402	在途物资
140201	在途物资——甲材料
140202	在途物资——乙材料
1403	原材料	借	165170
140301	原材料——甲材料	借	73630	700
140302	原材料——乙材料	借	91540	600
1405	库存商品	借	555210
140501	库存商品——A产品	借	236810	500
140502	库存产品——B产品	借	318400	1000
1511	长期股权投资	借	117410
151101	长期股权投资——股票投资	借	117410

1601	固定资产	借	917390
1602	累计折旧	贷	368150
1701	无形资产
1801	长期待摊费用	借	127360
1901	待处理财产损溢
2001	短期借款	贷	89550
2201	应付票据	贷	61690
2202	应付账款	贷	65670
220201	应付账款——丙单位	贷	13930
220202	应付账款——丁单位	贷	51740
2203	预收账款	贷	67660
220301	预收账款——F公司	贷	67660
2211	应付职工薪酬	贷	53730
2221	应交税费	贷	15920
222101	应交税费——应交增值税
22210101	应交税费——应交增值税(进项税额)
22210102	应交税费——应交增值税(销项税额)
222102	应交税费——应交所得税	贷	15920
2232	应付股利	贷	21890
2241	其他应付款	贷	47760
2501	长期借款	贷	378100
4001	实收资本	贷	839780
4002	资本公积	贷	27860
400207	资本公积——其他资本公积	贷	27860
4101	盈余公积	贷	105470
410101	盈余公积——法定盈余公积	贷	105470
410103	盈余公积——任意盈余公积
4103	本年利润
4104	利润分配
410402	利润分配——提取法定盈余公积
410403	利润分配——提取任意盈余公积
410410	利润分配——应付普通股股利
410415	利润分配——未分配利润
5001	生产成本
500101	生产成本——A产品
500102	生产成本——B产品
5101	制造费用
6001	主营业务收入
600101	主营业务收入——A产品
6∞102	主营业务收入——B产品
6051	其他业务收入
6301	营业外收入
6401	主营业务成本
640101	主营业务成本——A产品
640102	主营业务成本——B产品
6402	其他业务成本
6601	销售费用
6602	管理费用
6603	财务费用
6711	营业外支出
6801	所得税费用